Порядок ведения расчётного счёта и операций по нему

То, как организуется ведение расчётного счёта и операций по нему, является острой темой для юрлиц и предпринимателей. Момент бухгалтерского сопровождения платёжного инструмента очень важен – как ввиду эффективности деятельности самого предприятия, так и ввиду предупреждения проблем с контролирующими органами. Рассмотрим данную проблему в нашей статье.

Сопровождение платёжного инструмента

Чтобы понять суть и порядок ведения расчётного счёта, сначала следует ознакомиться с некоторыми общими основаниями данного мероприятия, а затем разобрать ряд бухгалтерских нюансов. Этим и займёмся далее.

Общие сведения

Все операции открытия, ведения и закрытия расчётных платёжных инструментов реализуются специалистами банковской компании. Кредитно-финансовые учреждения строго контролируют использование своих продуктов клиентами. Это вопрос не только финансовой безопасности, но и, например, обязательств перед компетентными госструктурами (вроде ФНС).

Примечание 1. Те ИП и ООО, которые в своей деятельности заключают соглашения на суммы не более 100 000 руб., не испытывают необходимости в наличии РС. Они могут проводить все транзакции наличностью. Закон же обязывает проводить безналичным образом те операции, которые по договору превышают 100 000.

Денежные передвижения в рамках РС осуществляются двумя способами. Это:

• списание – выдача наличности субъекту или перевод денег на сторонний счёт;
• зачисление – внесение наличности или перевод от сторонних субъектов.

Списание всегда происходит в качестве инициативы со стороны юрлица. При этом обязательно должно быть основание – документ. Логичное обязательное условие успешности проведения операции – достаточный баланс по счёту. В тех же случаях, когда средств не хватает, а транзакций планируется несколько, кредитно-финансовое учреждение переводит деньги в следующем порядке:

• списание согласно исполнительной документации (примеры – возмещение вреда здоровью, алиментные выплаты);
• перевод зарплат сотрудникам;
• переводы в бюджет и госфонды;
• списание согласно исполнительной документации для обеспечения прочих целей (примеры – покрытие задолженности, залоговые выплаты и т.д.);
• иные перечисления согласно календарной очерёдности.

Примечание 2. Когда внутри одной очереди есть несколько целей для списаний средств, они происходят в соответствии с датами, в которые поступали документы с требованием произвести оплату. Чем раньше пришла бумага, тем раньше производится списание.

Большую часть операций, осуществляемых по расчётному счёту, уполномоченное должностное лицо (представитель юрлица) имеет право проводить в самостоятельном порядке через сервис дистанционного управления – онлайн-банкинг. Функционал позволяет:

• составлять платёжные поручения и подавать документы в банковскую компанию для последующего перевода;
• получать в электронном виде копии платёжных поручений о поступлении денег на РС контрагентов;
• получать выписки по счёту за определённый финансовый период;
• производить расчётные операции с партнёрскими организациями и госорганами онлайн.

Примечание 3. РС не только открывают, но и периодически закрывают – по разным причинам. Второе происходит или по инициативе держателя счёта (юрлица, ИП), или по инициативе банка – на основании судебных постановлений (например, когда долгое время не было никаких действий по платёжному инструменту, либо же при отсутствии достаточного баланса для обслуживания счёта).

Ведение расчётного счёта

Ведение расчётов с банковской компанией требует их отражения в бухгалтерской отчётности. Для этой цели предусмотрены особенные проводки. Рассмотрим ниже некоторые из них.

Таблица 1. Бухотчётность при открытии расчётного счёта.

Таблица 2. Бухотчётность при перечислении денежных средств банку.

Таблица 3. Бухотчётность при перечислениях между кассой и РС.

Данные проводки дают, в целом, полное представление о порядке организации бухгалтерских отчётов при эксплуатации расчётных платёжных инструментов.

Ведение операций

Законодательство позволяет бизнесу иметь более одного расчётного счёта. Таких платёжных инструментов можно открыть хоть 30 – даже в разных кредитно-финансовых учреждениях.

При этом в рамках нашей статьи нужно отметить, что банки выступают посредниками в безналичных сделках, проводимых между контрагентами: именно эти финансовые структуры ведут расчётные и текущие счета. Первый инструмент предназначен, как мы уже отмечали выше, для списаний и зачислений, второй – для хранения денег.

Чтобы осуществить банковскую транзакцию, должностное лицо, обладающее соответствующими правами, предоставляет бумагу с отметками руководителя и главбуха (они всегда упоминаются в карточке образцов подписей и печатей). К такой документации относятся:

1. Запрос на внесение наличных денежных средств и квитанция с банковской пометкой.
2. Чеки. Нужны при использовании наличности для выдачи зарплат, хозяйственных и представительских расходов и пр. При этом в чековой книжке остаётся корешок, являющийся свидетельством осуществления указанных действий.
3. Платёжные поручения. Нужны при безналичных переводах в пользу контрагентов. В бумаге описывается основание для безналичного перечисления – договор, накладные, акты оказания определённых услуг и т.п.
4. Платёжные требования. Они составляются продавцом и предназначены для покупателя (последнему их отправляют при отгрузке товара). Данные документы уходят в банк плательщика с целью последующего списания нужной суммы (при условии наличия требуемого остатка на счёте).

Примечание 4. При ведении счёта в каком-либо банке клиент имеет право запрашивать и получать на регулярной основе выписки по нему. Периодичность указывается в договоре на оказание услуг. Выписка является важным элементом отчётности: сотрудник бухгалтерии указывает обороты предприятия в журнале-ордере №2 и ведёт ведомость №2а.

Важно понимать: каждая из обозначенных операций всего должна иметь обоснование в виде сопутствующего документа. Все финансовые передвижения из выписки переходят во внутреннюю отчётность организации. Это важно как для корректного отражения бухгалтерской работы, так и для налоговых выплат.

Регулирующие документы

Сопровождение расчётного счёта – это вопрос, регулируемый законодательно. Банки работают в строгом соответствии с положениями определённых нормативных актов, к которым относятся:

• Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ (утратил силу);
• Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н “Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению”;
• Гражданский кодекс РФ;
• Налоговый кодекс РФ;
• “Положение о безналичных расчётах в Российской Федерации” (утв. Банком России 03 октября 2002 г. №2-П);
• Инструкция Банка России от 30 марта 2004 г. №111-И “Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации”;
• Указание Банка России от 29 марта 2006 г. №1676-У “О внесении изменения в Инструкцию Банка России от 30 марта 2004 года N 111-И “Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации”;
• Федеральный закон “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма” от 07 августа 2001 г. №115-ФЗ.

Указанные законодательные акты регламентируют как деятельность банков, так и деятельность их клиентов по части эксплуатации РС. Открытие и закрытие платёжного инструмента, проведение по нему разных операций – всё это отражено в законах.

Если кредитно-финансовое учреждение по какому-то пункту не соответствует установленным требованиям, оно может лишиться лицензии ЦБ РФ. Что же касается юрлиц и ИП, нарушения с их стороны могут привести даже к уголовной ответственности.

Заключение

Ведение расчётного счёта и операций по нему законодательно регламентировано. Бухгалтерия в рамках данной деятельности работает по предписанным правилам и установкам. Любые нарушения – процессуальные или документальные – ведут к возникновению проблем. В интересах бизнеса строго контролировать этот момент.