Любое финансовое учреждение для обеспечения своей деятельности вынуждено вести целый ряд разнообразных реквизитов. В частности, есть как балансовые, так и внебалансовые счета. Рассмотрим, что это такое, для чего применяется, и какие есть нюансы работы.
Содержание
Что это?
Внебалансовый счёт – это реквизит, используемый для учёта средств, не относящихся к собственности финансовой организации.
Ниже рассмотрим разновидности явления и цели его применения.
Для чего нужны внебалансовые счета?
Основное назначение такого счёта заключается в:
- обобщении сведений о матценностях;
- фиксации поступления, расхода и перемещения материальных ценностей, который контролируются учреждением;
- сопровождении и контроле за осуществлением хозопераций.
Поступающие в компанию средства (определённого типа) отмечаются в дебете внебалансовых счетов, в то время как при их выбывании они проводятся по кредиту.
Примечание 1. Внебалансовые счета никогда не пересекаются между собой и с другими реквизитами.
Номер внебалансового счёта всегда начинается с цифровой пары “99”. При этом двузначный номер предназначен для счетов второго порядка, трёхзначный – для третьего. Закономерность прослеживается до пятого порядка.
Какие есть виды?
Специфика применения внебалансового счёта зависит, кроме прочего, и от того, о какой разновидности реквизита идёт речь. Финансовая деятельность многогранна и часто протекает в обстоятельствах периодических изменений экономической ситуации. Это также оказывает влияние на то, какие счета применяются. Плюс важны цели и задачи, которые решаются на текущем отрезке времени бизнесом.
С некоторой условностью можно выделять следующие категории ВБС:
- Создаваемые для ведения учёта того имущества, что не относится к собственности учреждения. Это могут быть предметы, либо находящиеся в аренде, либо помещённые для хранения под ответственность компании.
- Необходимые для обеспечения организации и учёта её обязательств, установленных договорами и другими документами.
- Создаваемые для ведения учётных мероприятий касательно других единиц материального имущества и объектов/предметов малой ценности.
Примечание 1. На счетах второй группы, описанной в перечне, банки обычно хранят различные сведения о залогах, гарантиях и поручительствах. Важный нюанс: учёт обеспечения зависит от стоимости заложенного объекта.
Примечание 2. Что касается третьей категории, то тут в документации по счёту отражают учёт специальной одежды для банковских работников и оборудования, используемого в их рабочей деятельности. Если говорить о малоценных предметах: сюда закон относит матценности стоимостью менее 40 000 рублей за штуку. Причём порог этот компания вправе менять – всё зависит от актуальных нужд. Ценовое ограничение такого имущества обязательно фиксируется в банковской учётной политике, если оно установлено в самостоятельном порядке учреждением.
Экономические нюансы
У такого специфического явления, как внеблансовый счёт, есть определённые правила применения.
Например, на ВБС нельзя отражать те матценности, что уже состоят на учёте балансовых счетов. Это касается вообще деятельности всех кредитно-финансовых организаций в России.
Однако есть и свои исключительные обстоятельства: иногда “двойное” отображение допускается. Исключения можно предусмотреть в документации, касающейся учётной процедуры учреждения. Главное – свериться с соответствующими положениями актов Центробанка.
В контексте работы банков и других кредитных компаний составным элементом ВБС могут быть:
- обязательства лиц, оформивших кредит на срочных основаниях;
- денежные резервные фонды (резервы монет и банкнот);
- расчётная документация, инкассируемая кредитно-финансовым учреждением;
- обеспечение займов;
- отчётные формы;
- безнадёжные задолженности, подлежащие списанию из-за отсутствия реальной возможности взыскать их;
- бланки банковских ценных бумаг;
- аккредитивы к оплате;
- т.д.
Примечание 3. Закон предусматривает одиннадцать разновидностей ВБС: все они могут быть открыты и внесены в собственный учётный план организацией в самостоятельном порядке, если есть такая необходимость.
Теперь, когда мы немного вникли в суть явления, можно перейти к рассмотрению сугубо практических вопросов. И первым в очереди стоит тема документов.
Определяющие документы
Ранее порядок ведения деятельности банка, связанной с балансом, определялся содержанием такого документа, как Положение №302-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”.
Этот документ был утверждён Центробанком РФ 26 марта 2007 года, однако на сегодня свою силу утратил. Зачем же тогда его упоминать? Дело в том, что пункты данного нормативного акта в большинстве своём так или иначе продолжают действовать в рамках прочих распоряжений и положений – как Банка России, так и других высоких инстанций. Они регулируют работу со счетами и, в частности, определяют правила их ведения.
Помимо общепринятых нормативных актов и законов, есть локальная документация, также играющая большую роль в вопросах использования ВБС, и субъективные моменты развития компании:
- политика учётной деятельности каждого отдельно взятого банка;
- руководства, разработанные для внутреннего использования.
Сегодня в силу нестабильности экономической ситуации в мире и в России периодически происходят изменения в финансовой сфере. Это неизбежно влияет на работу банков и других кредитных учреждений – как в общем смысле, так и применительно к отдельным моментам.
Необходимо держать руку на пульсе и отслеживать всю информацию, поступающую сверху, из властных структур и от ЦБ РФ. Порядок работы со внебалансовыми счетами также не отличается статичностью с точки зрения нормативного регулирования.
Ведение внебалансовой документации
ВБС – это реквизит, который по определению не имеет никаких сведений о балансе кредитной компании. По этой причине двойная запись по такому счёту не практикуется.
Как мы уже отмечали выше, порядок следующий:
- имущество, какие-либо материальные ценности поступают в распоряжение банковского учреждения и отражаются в дебетовой части реквизита;
- в кредитной же части счёта отражается выведение ценностей из-под ответственности финансовой организации.
Примечание 4. Правила, регламентирующие организацию бухгалтерского учёта, позволяют условно разделять данные реквизитов на активные и пассивные. Это зависит от их экономического содержания.
Ситуация, описанная выше, имеет место быть, когда по причине изменений в валютных курсах происходит переоценка остатков вне баланса.
Большая часть ВБС – активные. Пассивными являются:
- те, что предназначены для учёта недовнесённых в фонд обязательного резервирования средств;
- источники финансирования вложений капитала банка;
- банковские гарантии.
Важно понимать описанные положения, чтобы корректно вести финансовую деятельность и применять ВБС согласно его назначению.
Специфика работы с реквизитом
На первый взгляд может показаться, что из-за отсутствия прямой связи между внебалансовыми счетами и активами организации нет нужды вести учётную документацию. На практике всё несколько иначе.
При условии грамотного использования ВБС можно:
- сформировать полноценное представление о качестве работы банка;
- избежать трудностей в процессе аудиторских проверочных мероприятий;
- установить действительный размер налоговых выплат, удерживаемых с кредитно-финансового учреждения.
Как видим, учёт по реквизиту существенно облегчает жизнь любой компании.
Примечание 5. Наибольшие сложности вызывает занесение сведений по тому имуществу, которое банк или арендовал, или взял в лизинг. Обычно бухгалтер, ответственный за проведение операции, не располагает информацией о цене того или иного актива. Отсюда следует, что определение его стоимости при принятии на учёт вызывает, как минимум, сложности, а то и вообще невозможно.
Как решается такая проблема? Путей тут три штуки:
- обратиться к поставщику имущества и запросить цены;
- составить отчёт по стоимости на рынке (либо самостоятельно, либо с помощью лицензированных оценщиков);
- внести матценности в отчёт, оперируя условной или количественной оценками.
Если арендованное имущество – это недвижимость, можно отправить запрос в Бюро технической инвентаризации на предмет стоимости.
Инвентаризация
Все перемещения имущества, не относящегося к собственности банка, находят отражения на ВБС соответствующих категорий.
И перенос, и списание матценностей со внебаланса оформляются документально – в порядке, принятом в конкретной организации.
Например: поступление фиксируют в накладных или ордерах, а списание – в актах по заранее определённой форме.
В завершение инвентаризации ведомости и акты, отражающие итоги проверки, визируются всеми участниками.
Заключение
Учёт денежных средств, которые не находятся в собственности финансового учреждения, – важный момент его деятельности. Этой цели и служат внебалансовые счета.
Загрузка...
