Как осуществляется учёт операций по расчётным валютным счетам?

Зачем нужен учёт операций по расчётным валютным счетам и как он организуется? Что такое ВРС? Как с него оплачивают комиссию? Рассмотрим эти вопросы в нашей статье.

Учёт операций по расчётным валютным счетам

Нюансы валютного расчётного счёта организации

Валютный расчётный счёт необходим для работы с заграничными поставщиками. Как правило, по этому платёжному инструменту бизнесменов волнует момент с довольно сложным бухгалтерским учётом. Однако так ли всё проблемно?

Во-первых, как нетрудно догадаться, валютный РС от рублёвого отличается используемым денежным знаком. Во-вторых, к валютным операциям применяется ряд требований:

  • оформление ВРС возможно лишь в той банковской компании, которая имеет лицензию от Центробанка РФ;
  • необходимо оформление паспортов внешнеторговых сделок резидентами для упрощения валютного контроля;
  • процент выручки, полученной в валюте, переводится в рублёвый эквивалент;
  • организации-резиденты России обязаны информировать банк о поступлении валюты в рамках актуальных контрактов.

Примечание 1. Подробно о валютном расчётном счёте читайте здесь.

Бизнес

РС нерезидента и код валютной операции

Чтобы разобрать момент, необходимо понять, кто такой нерезидент.

В контексте валютный операций Н. – это:

  • юридические лица или другие компании, территориально расположенные не в России и созданные согласно законодательным нормам зарубежных государств;
  • российские филиалы указанных выше юрлиц и организаций;
  • правительственные инстанции (например, консульства);
  • физические лица (соответственно, не являющиеся резидентами Российской Федерации).

Нерезидент вправе оформлять расчётные счета в кредитно-финансовых учреждениях, обладающих выданной Центробанком лицензией. Это могут быть такие разновидности платёжных инструментов, как:

  • конвертируемый (обозначение – “К”);
  • неконвертируемый (“Н”);
  • обслуживающие представительства нерезидентов в РФ (“Т”);
  • инвестиционные (“И”).

Документация, нужная при оформлении РС для нерезидентов, принципиально не отличается от набора бумаг, подаваемых резидентами. Однако тут есть два нюанса:

  • все документы, попадающие в Россию, должны быть легализованы (делается это в посольских или в консульских структурах);
  • бумаги, изначально исполненные на иностранном языке, подлежат переводу на русский (и заверяются нотариально).

Теперь можно перейти к вопросу кода валютной операции.

Банк

Иногда в платёжных поручениях в графе “Назначение платежа” следует указывать шифр валютной сделки. Предполагаемые сведения имеют такую форму записи: VO*****, где звёздочками обозначен КВЛ. Само кодовое значение проставляется в следующих ситуациях:

  • оплачивающей стороной является нерезидент;
  • плательщика представляет резидент, получателя – нерезидент;
  • оба участника операции – резиденты, но транзакции реализуются через банк-нерезидент;
  • оформляется справка о валютных сделках.

Пример 1. Код операции 70060 обозначает перечисление резидентом зарплаты нерезиденту.

Что означает число 40820810 в номере счёта?

Подробности о номере расчётного счёта и его расшифровке читайте в других наших материалах тут.

Сейчас же мы рассмотрим конкретную указанную комбинацию.

Все номера банковских счетов состоят из 20 знаков. Такие начальные цифры, как, например, “405”, “406” и “407” обозначают соответственно госсобственность, а также федеральную и негосударственную.

Первые пять символов говорят о видах самой компании и её деятельности:

  • 40807 – юрлицо-нерезидент;
  • 40805 – ИП и юрлица (счёт “И”);
  • 40820 – физлицо-нерезидент.

После первой пятёрки следующие три цифры символизируют валюту. Раньше для рубля это были 810, сейчас уже 643.

Таким образом, 40820810 – это рублёвый счёт физического лица, не являющегося резидентом РФ.

Деньги

Как происходит учёт?

Денежные передвижения внутри банковских счетов с бухгалтерской позиции выглядят так:

  • все поступления фиксируются по дебету 51 (52) расчётного счёта;
  • уход средств фиксируется по кредиту 51 (52).

Все банковские операции оформляются на основании отчётов и сопровождающей первичной документации. Любые валютные знаки учитываются отдельно (не важно – доллары, евро, фунты и пр.). При необходимости допускается открытие двух подсчетов:

  • валютного в России;
  • валютного за рубежом.

Теперь рассмотрим основные хозоперации.

Таблица 1. Разница курсов.

Дебет Кредит Комментарий
52.2 91.1 Положительное расхождение курсов на текущем РС (согласно остаткам на учётный день)
91.2 52.2 Отрицательное расхождение курсов на текущем РС (согласно остаткам на учётный день)

В качестве подтверждения здесь выступают банковские бумаги и бухгалтерская справка-расчёт.

Таблица 2. Перевод валютного дохода в случае сделки с заграничной организацией.

Дебет Кредит Комментарий
52.1 62 Перечисление дохода на транзитный счёт от заграничного партнёра за предоставленный опт
52.2 52.1 Перечисление дохода с транзитного счёта на текущий расчётный

Таблица 3. Валютная торговля внутри государства.

Дебет Кредит Комментарий
57 52.2 Реализуемая валюта списана с текущего счёта
51 91.1 Российские рубли за реализованную валюту переведены на РС
57 91.1 Положительная курсовая разница (образуется в период между списанием с РС и реализацией валюты)
91.2 76 Подсчёт банковских процентов за предоставленные услуги
76 51 Выплата банковских процентов за предоставленные услуги
91.2 57 Списана стоимость проданных валютных денежных знаков
91.9 99 Итоговая прибыль по окончании операции

Таблица 4. Приобретение валюты внутри России.

Дебет Кредит Комментарий
76 51 Перечисление денежных средств с рублёвого РС с целью закупки валюты
52.1 76 Поступление валюты на ТС (транзит) по центробанковской цене
91.2 76 Начисление процентов за банковские услуги
76 51 Выплата процентов за банковские услуги
91.2 (76) 76 (91.1) +/- от разницы между ценой закупки и ценой, установленной ЦБ

Перечисленные и описанные вопросы важно знать. Помните: бухучёт – один из ключевых моментов в финансовой деятельности.

Оплата комиссионного сбора

Банковская компания всегда взимает комиссию за расчётно-кассовое обслуживание – вне зависимости от типа используемого счёта. В случае с валютным РС сбор можно оплачивать как рублями, так и валютой. Саму оплату удерживают или российский банк (клиентом которого Вы являетесь), или зарубежный (клиентом которого является партнёр).

Бизнесмен

Таблица 1. Удержание комиссии банком юрлица в России.

Дебет Кредит Комментарий
60 (76) 51 (52) Выплата процентов за банковские услуги
91 60 (76) Списание на расходы другого рода

Таблица 1. Удержание комиссии банком партнёра за границей.

Дебет Кредит Комментарий
62 90 Доход от реализации валюты
52 62 Перевод выручки от операции с учётом уже удержанной комиссии (т.е. за минусом сбора)
76 62 Выплата процентов за банковские услуги
91 76 Списание на расходы другого рода

Таким образом, мы рассмотрели бухгалтерский учёт выплаты комиссии.

Заключение

Учёт операций по расчётным счетам – обязательное мероприятие. Тем более когда речь идёт о валютных платёжных инструментах. Бухгалтерия должна уделять этому моменту особенное внимание. Это вопрос, во-первых, обеспечения финансовой деятельности предприятия, во-вторых – предупреждения проблем с контролирующими органами.


Ссылка на основную публикацию